Бухгалтерская экспертиза: что означает это исследование и как проводится

Бухгалтерская экспертиза - наиболее востребованное исследование из класса экономических экспертиз. О ее особенностях расскажем в статье.

Что это за исследование и когда его проводят?

Бухгалтерская экспертиза - исследование, направленное на установление обстоятельств хозяйственной деятельности предприятия. Ее правовую основу составляет Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ», процессуальные кодексы, Налоговый и Таможенный кодексы.

Как правило, к данному виду экспертизы обращаются:

• при сомнениях в правильности и законности ведения хозяйственной деятельности предприятия;
• при расследовании экономических преступлений, рассмотрении налоговых споров, корпоративных и договорных споров;
• при сомнениях в результатах ранее проведенной ревизии или налоговой проверки.

Бухгалтерская экспертиза может быть назначена судом, следствием, дознанием - тогда она будет иметь статус “судебной” и для ее назначения соответствующий орган должен вынести определение (постановление). Судебную бухгалтерскую экспертизу могут инициировать и стороны по делу. Также данный вид экспертизы заказывают физические и юридические лица как внесудебное исследование, не связанное с судебным разбирательством либо в его преддверии.

Задачи и объекты исследования

Задачи данной экспертизы сводятся к установлению следующих обстоятельств (фактов):

• соответствия оформления операций требованиям бухучета, отчетности и нормативных актов;
• искажений или сокрытия учетных данных, степень их влияния на хозяйственную деятельность предприятия;
• правильности результатов проведенных ревизий и проверок;
• соответствия между реальным содержанием хозяйственной деятельности организации и сведениям бухучета;
• совершения операций, не нашедших отражение в соответствующей бухгалтерской документации и отчетности;
• недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности и мер по их исправлению и др.

Проводя исследование, эксперт анализирует данные, отраженные в бухгалтерской и иной документации, а именно:

• первичных бухгалтерских документах;
• сводных бухгалтерских документах;
• учетных регистрах;
• периодической отчетности;
• материалах инвентаризаций, ревизий, проверок;
• документах неофициального учета и черновых записях и др.

Кто проводит бухгалтерскую экспертизу?

Данный вид экспертизы проводит эксперт-бухгалтер. Он имеет специальные знания в области бухучета, подтвержденные дипломом о высшем образовании по соответствующей специальности. Его квалификация позволяет устанавливать такие факты, как нарушение ведения бухучета, искажение учетных сведений, намеренное сокрытие экономической информации, что важно при расследовании экономических преступлений.

Кроме того, эксперт-бухгалтер должен знать законодательство в сфере судебно-экспертной деятельности, свои права и обязанности как эксперта. Государственные эксперты-бухгалтеры обязаны проходить аттестацию каждые 5 лет.

Заключение бухгалтерской экспертизы

Согласно закону, после завершения экспертного исследования эксперт предоставляет свое заключение. Это юридически значимая бумага, которая содержит всю важную информацию относительно проведенной экспертизы, в том числе выводы эксперта в форме ответов на поставленные перед ним вопросы.

Объективное и научно-обоснованное заключение бухгалтерской экспертизы, оформленное в соответствии с требованиями законодательства, суд принимает как доказательство. При вынесении решения по экономическим, налоговым, корпоративным и долговым спорам суд учитывает выводы эксперта-бухгалтера, а зачастую именно они становятся главным фактором при принятии решения по делу.