Сборник статей

Каталог публикаций Интернет-изданий

переводы публикаций из социальной сети для учёных ResearchGate и из других открытых источников Интернета

Электронные кассовые аппараты как инструмент соблюдения требований торговли


Многие страны ввели правовые рамки, требующие от розничных предприятий использовать некоторую форму защищенных электронных кассовых аппаратов (ECR), в том числе онлайн-кассовые аппараты (OCR) (например, сегодня можно через Интернет купить кассу в Воронеже), для создания и сохранения данных о продажах в целях соблюдения налоговых требований. В то же время достижения в области цифровых технологий также привели к расширению типов безопасных электронных кассовых аппаратов, доступных для предприятий, что позволило снизить стоимость таких систем. Доступные модели варьируются от недорогих фискальных платежей (которые теперь могут быть в форме мобильного приложения) и связанных фискальных принтеров с одной стороны до более сложных систем, которые составляют часть систем управления бизнесом предприятия на другом конце (например, в рамках инвентарного контроля, учета и заказа).

Иерархия различных широких классов электронных кассовых аппаратов с точки зрения их эффективности в предотвращении налогового мошенничества изложена ниже. Этот список не означает, что определенный вариант всегда предпочтительнее другого. Это зависит от более широких соображений эффективности затрат, а также от контекста и приоритетов в конкретной юрисдикции.

Небезопасные электронные реестры, которые ведут бумажные записи о транзакциях, которые могут быть просмотрены должностными лицами налоговой администрации при проведении аудита. Этим можно легко манипулировать путем занижения учета продаж (что имеет место для всех бумажных кассовых аппаратов), физического удаления записей или создания поддельных записей (включая неправильную классификацию продаж при дифференциальном налоге на добавленную стоимость (НДС) или продаж применяются налоговые ставки).

Безопасные электронные налоговые регистры, часто называемые налоговыми счетами, которые содержат защищенную память, которая фиксирует детали транзакций, такие как суммы, классификация товаров, применимый налог и время транзакции. Защищенная память остается неизменной, даже когда машина не подключена к источнику питания. Теоретически эти защищенные блоки памяти доступны только налоговой администрации. Эти устройства могут быть защищены с помощью печатей, которые указывают, когда они были подделаны физически. Хотя физическое удаление записей обычно невозможно без разрушения устройства, в настоящее время существует программное обеспечение, которое может изменить или стереть записи в памяти или в первую очередь остановить их хранение в памяти.

Устройства электронной подписи в сочетании с защищенным электронным налоговым регистром. Эти устройства создают записи с уникальными электронными подписями (обычно длинной строкой цифр) вместе с деталями транзакции. Они хранятся вместе с данными транзакции, а также распечатываются на чеке клиента. Эти уникальные цифровые подписи позволяют отслеживать и проверять каждую транзакцию, а уникальный идентификатор гарантирует, что данные были сгенерированы конкретным налогоплательщиком и не были изменены с момента создания транзакции.

Онлайновые кассовые аппараты, которые имеют функции безопасности вышеупомянутых типов безопасных электронных налоговых регистров, но в которых информация передается напрямую или через уполномоченного посредника в налоговую администрацию. Информация отправляется в зашифрованном виде и может быть получена налоговой администрацией в режиме реального времени или близко к реальному времени. Шифрование данных на всех этапах не позволяет владельцам или сотрудникам предприятий изменять записи, хранящиеся во внутренней памяти OCR. Если передача данных о продажах в налоговую администрацию осуществляется в режиме реального времени, это означает, что внешние файлы формируются во время продажи, что позволяет налоговой администрации иметь подлинную копию всех файлов.

Анализ и правоприменение

Онлайновый или периодический сбор данных о продажах с большого количества OCR в режиме реального времени создает новые возможности для мониторинга соблюдения налоговых требований. Большие данные и передовые аналитические инструменты способны выявлять риски соответствия без привлечения налогоплательщиков и пользователей.

Поток данных от пользователей к серверам налогового администрирования в идеале должен позволять анализировать каждую транзакцию, включая время продажи, местоположение с каждой географической привязкой каждой кассы, а также разбивку проданных товаров, их цену, уплаченный налог и ставку налога как а также общая сумма на каждую квитанцию. Комбинированный анализ таких данных позволит установить общие закономерности и выявить необычные отклонения, которые могут потребоваться устранить налоговой администрации или другим регулирующим и контролирующим органам.

Сопоставление потоков данных по розничным продажам с существующими внутренними базами данных налоговых администраций, а также с другими данными, полученными из внешних источников, способно создать новые решения и подходы к выявлению рисков и решению проблем соблюдения налогового законодательства. Разработчикам онлайновой системы кассовых аппаратов следует подумать о создании возможности связать эти данные с соответствующими государственными или частными источниками данных (которые могут потребоваться в будущем законодательстве).

Риск несоблюдения должен быть сбалансирован эффективной системой штрафов за нарушения. Система должна, насколько это возможно, иметь возможность автоматически выявлять возможные нарушения без участия человека и в идеале принимать автоматические решения о наложении штрафа (с учетом соответствующих пороговых значений). Стоит подумать о том, следует ли предоставить пользователям возможность освободиться от ответственности или уплатить уменьшенный штраф, если они выявили и добровольно сообщили о нарушении.

Инклюзивность и эффективность системы также могут быть повышены с помощью решений для приложений общественного контроля, которые создают штрафные риски для несоответствующих компаний розничной торговли и усиливают защиту прав потребителей. Эти функциональные возможности могут быть достигнуты с помощью новых мобильных приложений, которые можно использовать для идентификации покупателя, онлайн-проверки продаж в режиме реального времени, доступа к старым квитанциям и простых механизмов отчетности, если подозревается несоответствие.


OECD (2013), Electronic Sales Suppression: A Threat to Tax Revenues, oecd.org/ctp/ crime/ElectronicSalesSupression.pdf.

Авторизация
Забыли свой пароль?